เราคำนวณภาษีล่วงหน้า ที่บริษัทต้องจ่าย
ขออธิบายให้ฟังแบบง่ายๆ ว่า Deferred tax (ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี) คือ ภาษีที่เราได้จ่ายหรือถูกหักไว้ล่วงหน้าในปีนั้นๆ ซึ่งมักจะพบใน 2 กรณีคือ
1. ภาษีเงินได้ถูกหัก ณ ที่จ่าย (ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี)
ตามคำสั่งกรมสรรพากรที่ ท.ป. 4/2528 กำหนดให้ผู้จ่ายเงินได้ตามนี้ต้องหักภาษี ณ ที่จ่ายแล้วนำส่ง
www.rd.go.th/publish/14942.0.html">http://www.rd.go.th/publish/14942.0.html
ซึ่งจะเกิดภาษีถูกหัก ณ ที่จ่ายขึ้นทุกครั้งที่ผู้รับ ได้รับชำระเงิน ซึ่งจะบันทึกบัญชีโดย
Dr. เงินสด / ธนาคาร
Dr. ภาษีเงินได้ถูกหัก ณ ที่จ่าย ( ถือเป็นสินทรัพย์ )
Cr. รายได้ ( รายได้ ) / เงินรับล่วงหน้า ( หนี้สิน )
Cr. ภาษีขาย
2. ภาษีเงินได้นิติบุคคลจ่ายล่วงหน้า (ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี)
ปกติตามประมวลรัษฏากรได้กำหนดให้นิติบุคคล จะต้องยื่นแบบแสดงการเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลปีละ 2 ครั้งคือ
- กลางปี ยื่นตามแบบ ภงด.51
- ปลายปี ยื่นตามแบบ ภงด.50
ซึ่งในการคำนวณเพื่อยื่นแบบกลางปีตามแบบ ภงด.51 นั้น จะเป็นการยื่นแบบแสดงการเสียภาษีล่วงหน้า ซึ่งเป็นการประมาณรายรับ - รายจ่ายในอนาคตของกิจการที่ยังไม่เกิดขึ้น โดยการคำนวณในลักษณะนี้ย่อมต้องมีโอกาสคลาดเคลื่อนได้ ดังนั้นเมื่อกลางปีได้นำส่งภาษีได้แล้ว ปรากฏว่าปลายปี กลับไม่มีภาษีต้องชำระ เงินภาษีที่ได้จ่ายล่วงหน้าไปแล้วนั้น ก็คือ ภาษีเงินได้นิติบุคคลจ่ายล่วงหน้าครับ จะบันทึกบัญชีเมื่อจ่ายชำระภาษีกลางปีโดย
Dr. ภาษีเงินได้นิติบุคคลจ่ายล่วงหน้า ( ถือเป็นสินทรัพย์ )
Cr. เงินสด / ธนาคาร
3. ภาษีที่เกิดขึ้นจากทั้ง 2 ลักษณะดังกล่าวในทางประมวลรัษฏากรจะมีลักษณะสำคัญ 2 ประการคือ
3.1 เป็นภาษีที่เกิดในปีไหน จะต้องใช้ในปีนั้น จะมาใช้กับปีอื่นไม่ได้ เช่น เป็นภาษีถูกหัก ของปี 48 แม้ปี 48 จะใช้ไม่หมด หรือไม่ได้ใช้ แล้วจะนำภาษีถูกหัก ของปี 48 ไปใช้กับภาษีในปี 49 ไม่ได้
3.2 ถ้าจะขอคืน จะต้องขอคืนเป็นเงินสด ภายใน 3 ปี ตามแบบ ค.10 ของกรมสรรพากร ซึ่งทางสรรพากรก็จะตรวจสอบก่อนจะคืนภาษีให้ ซึ่งในทางปฏิบัติส่วนใหญ่ก็จะไม่ขอคืนครับ เพราะเกรงว่าหากถูกตรวจสอบแล้วไม่แน่ใจว่าจะได้คืนเท่าใด และจะเจอปัญหาในประเด็นอื่นหรือไม่ อาจทำไปทำมาแทนที่จะได้คืนกลับต้องเสียภาษีเพิ่มครับ แต่เมื่อครบกำหนด 3 ปีแล้วไม่ขอคืนก็ให้ปรับปรุงภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี นี้ออกเป็นค่าใช้จ่าย ซึ่งในทางภาษีถือเป็นรายจ่ายต้องห้าม ดังนั้นเมื่อบันทึกเป็นค่าใช้จ่ายในทางบัญชีแล้ว ตอนคำนวณภาษีเงินได้นิติบุคคลปลายปี ก็อย่าลืมบวกกลับรายจ่ายตัวนี้ด้วยครับ จะบันทึกบัญชีโดย
Dr. ภาษีเงินได้นิติบุคคลตัดจ่าย ( ถือเป็นค่าใช้จ่าย แต่ต้องบวกกลับตอนคำนวณภาษีเงินได้นิติบุคคล )
Cr. ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี
ที่มา คุณอ้อม , http://www.avaccount.com/accountcontent/index.php?topic=1466.0
ฺัBy Ringing Bell
ไม่มีความคิดเห็น:
แสดงความคิดเห็น